До Форума
 

4.2. Развитие концепции фактического права на доход. Международная практика и подходы ФНС России

Трек: 4. Инвестиции. Финансы

Описание

Концепция «фактического права на доход» («бенефициарной собственности») является механизмом противодействия неправомерному использованию норм международных соглашений. Суть концепции сводится к предоставлению освобождения от налогообложения и возможности применять пониженные налоговые ставки резиденту страны – участнику соглашения, в связи с чем льготы предоставляются только фактическому собственнику дохода, имеющему право распоряжаться им и определять его экономическую судьбу. Компании – резиденту, действующему в качестве посредника, а также являющейся технической (кондуитом) соответствующие льготы не предоставляются.

ФНС воспринят общемировой подход к раскрытию и доказыванию нарушений, связанных с неправильным применением положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Участники обсудят основные подходы в зарубежной правоприменительной практике, а также анализ правовых подходов ФНС России по спорам, связанным с подтверждением фактического права на доход.

Одним из наиболее актуальных вопросов в практике применения международных соглашений является определение ключевых характеристик, отличающих фактического собственника от иных лиц, и действий, которые должен предпринять налоговый агент для идентификации наличия фактического права. Участники проведут анализ правовых позиций, которые достаточно четко демонстрируют объем необходимых доказательств и возможные риски компаний.

Данная тема будет интересна представителям как международных компаний, так и российских организаций, осуществляющих взаимоотношения с иностранными лицами, а также консалтинговых и юридических фирм.

Модератор:

Аракелов Сергей Ашотович

Заместитель руководителя, Федеральная налоговая служба Российской Федерации


Биография

Родился 3 февраля 1975 года.

Основное образование, научная степень: В 1996 году окончил Московскую государственную юридическую академию. Кандидат экономических наук.

Профессиональный опыт:
  • С июля 1996 года работает в системе налоговых органов. Замещал должности от юрисконсульта 1 категории Государственной налоговой инспекции по г. Москве до начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 47 по г. Москве.
  • В сентябре 2010 года назначен на должность начальника Правового управления ФНС России.
  • С 27 декабря 2010 года в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2010 № 1557 л/с «О назначении Аракелова С.А.» назначен на должность заместителя руководителя Федеральной налоговой службы.
  • Имеет клаcсный чин действительного государственного советника Российской Федерации 2 класса, присвоенный Указ Президента РФ от 07.10.2013 N 770 "О присвоении классных чинов государственной гражданской службы Российской Федерации и классных чинов юстиции федеральным государственным гражданским служащим.
Непосредственно координирует и контролирует деятельность:
  • правовое управление;
  • управление досудебного урегулирования налоговых споров;
  • управление обеспечения процедур банкротства.

Координирует правовую работу в налоговых органах, обеспечивает единую позицию налоговых органов в судах, соответствие законодательству Российской Федерации издаваемых Федеральной налоговой службой нормативных правовых актов.

Координирует работу по рассмотрению налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками. Координирует работу по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в делах о банкротстве.

Спикеры:

Андреони Валтер

Партнер, Mercanti Dorio e Associati


Биография

Валтер Андреони (Walter Andreoni) Партнер в компании Mercanti Dorio e Associati. Зарегистрирован в Ассоциации профессиональных бухгалтеров, Степень в области международного права Лейденского университета, специалист по услугам в области трансфертного ценообразования, международного налогового планирования и корпоративного права. Многочисленные публикации по комментариям ОЭСР и по трансграничным вопросам налогообложения.

Белякова Марина

Партнер, Ernst&Young


Биография

Партнер, практика налоговых и юридических услуг, отдел услуг в области международного налогового планирования, офис EY в Москве. Окончила Московский государственный институт международных отношений (университет), степень специалиста в области международных экономических отношений, член Ассоциации сертифицированных бухгалтеров Великобритании (АССА). Более 14 лет опыта работы в налоговом консультировании по вопросам структурирования инвестиций в российские и иностранные активы, специализируется на налоговых аспектах построения международных структур и совместных предприятий, а также сопровождении комплексных сделок слияния и поглощения, в первую очередь в нефтегазовой отрасли и энергетике. Имеет значительный опыт консультирования по налоговым аспектам разработки моделей управления международными группами компаний и трансфертного ценообразования. До прихода в EY возглавляла налоговую функцию в одной из ведущих российских промышленных групп.

Егоров Даниил Вячеславович

Заместитель руководителя, Федеральная налоговая служба Российской Федерации


Биография

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Родился в 1975 году в Москве.

В 1998 году окончил Московский Российский университет дружбы народов по специальности юриспруденция.

В период с 2000 г. по 2001 г. – являлся членом комиссии Межрегиональной коллегии адвокатов помощи предприятиям и гражданам.

С 2001 г. по 2001 г. - замещал должность юрисконсультанта, начальника юридического отдела ЗАО «Энеко».

2001 г. по 2003 г. - замещал должность специалиста 1 категории, консультанта отдела обеспечения деятельности руководства Управления МНС России по г. Москве.

2003 г. -2005 г. замещал должность начальника отдела информационного обеспечения, электронного ввода данных и камеральных проверок, затем начальника отдела камеральных проверок Межрайонной инспекции МНС России №44 по г. Москве.

В период с 2005 г. по 2009 г. Даниил Вячеславович замещал должность начальника отдела камеральных проверок, начальника отдела выездных проверок №2 Межрайонной инспекции ФНС России №50 по г. Москве.

С 2009 г. по 2010 г. – замещал должность заместителя начальника отдела контрольной работы Управления ФНС России по г. Москве.

С 2010 г. по май 2011 - замещал должность начальника отдела рассмотрения споров с физическими лицами, начальника отдела рассмотрения споров с крупнейшими налогоплательщиками, заместителя начальника Управления и начальника Управления досудебного аудита Федеральной налоговой службы.

Непосредственно координирует и контролирует деятельность:
  • Контрольного управления
  • Управления трансфертного ценообразования
  • Управления камерального контроля
  • Управления оперативного контроля
Ведёт вопросы:
  • Организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.
  • Координирует работу по методологическому обеспечению контрольной работы, мониторингу, обобщению и анализу результатов проведения налоговых проверок.
  • Координирует работу по анализу и систематизации применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения, выявляемых при проведении налоговых проверок.
  • Участвует в работе по обеспечению взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контролирующими органами в сфере деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.
  • Координирует работу налоговых органов по регистрации контрольно-кассовой техники, организации и методологическому обеспечению работы налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а также полнотой учета денежной выручки, полученной с их использованием.
  • Координирует работу налоговых органов по контролю и надзору за деятельностью по проведению всероссийских негосударственных и стимулирующих лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.
  • Координирует работу по выдаче в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских лотерей.
  • Координирует деятельность по выдаче специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации.
  • Координирует работу по проведению мероприятий, связанных с предоставлением лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговлю указанной продукцией, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий.
  • Координирует вопросы организации проведения мероприятий, связанных с предоставлением лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, аннулированием лицензий.
  • Координирует работу по осуществлению проверки технического состояния игрового оборудования.
  • Координирует вопросы организации налогового контроля в ходе проведения налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков.
  • Координирует работу по осуществлению валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.
  • Организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов при проведении налоговых проверок, в том числе в отношении налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.
  • Осуществляет взаимодействие с органами, учреждениями, организациями и должностными лицами по вопросу представления в налоговые органы сведений, а именно:
  • Пенсионным фондом Российской Федерации;
  • Фондом социального страхования Российской Федерации.
  • Координирует методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует работу ФНС России и территориальных налоговых органов по анализу и оценке рыночных процессов и ценообразования на внешних и внутрироссийских рынках товаров (работ, услуг), механизмов и налоговых последствий трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует вопросы выработки предложений по совершенствованию законодательства о налогах и сборах, совершенствованию и автоматизации форм и методов контроля соответствия цен в сделках рыночным ценам (рентабельности).
  • Координирует и контролирует деятельность Контрольного управления, Управления камерального контроля, Управления трансфертного ценообразования.
  • Координирует работу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю, Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №№ 3, 9.
  • Координирует работу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения.
  • Координирует работу территориальных органов Федеральной налоговой службы в Южном федеральном округе и организует его взаимодействие с аппаратом полномочного представителя Президента Российской Федерации в Южном федеральном округе, органами власти субъектов Российской Федерации, расположенных в Южном федеральном округе.

Карпенко Алексей Александрович

Старший партнер, Forward Legal


Биография

Алексей Карпенко (Alexey Karpenko), старший партнер Forward Legal, Член Международной налоговой группы (International Tax Specialist Group); ассоциированный член Outer Temple Chambers; сопредседатель российского отделения New York State Bar Association (NYSBA); автор и соавтор публикаций по судебным спорам, налоговому праву и реструктуризации бизнеса в российской и международной юридической и деловой прессе; спикер на многих учебных проектах, конференциях и семинарах.

Костерс Барт

Старший научный сотрудник, Налоговый департамент Международного Бюро Фискальной документации (МБФД)


Биография

Барт Костерс (Bart Kosters) Старший научный сотрудник в Налоговом департаменте Международного Бюро Фискальной документации (МБФД). До января 2010 руководил Группой знаний МБДФ, до августа 2005 года Руководил Азиатско-Тихоокеанской исследовательской группой МБДФ. Поле получения им степени кандидата наук в области Права Государственного Университета в г. Лейден в 1988 году, мистер Костерс начал работу в Голландской налоговой администрации, где успешно прошел послевузовский курс налоговых инспекторов. С 1992 по 2001 год являлся старшим сотрудником Министерства финансов Голландии, где отвечал как за переговоры в области избежание двойного налогообложения, так и за законопроектную деятельность. С 2006 по 2009 годы был ключевым экспертом в области налогообложения в Европейской программе технической поддержки Вьетнама. Кроме того, является парламентским докладчиком в сфере вопросов международного налогообложения ведущего еженедельного налогового журнала Голландии, является постоянным спикером различных конференций в области налогов.

Коцтиц Светислав

Доцент Факультета права, Белградский университет


Биография

Коцтиц Светислав (Svetislav Koctic) Доцент Факультета права Белградского университета. Специализируется в области налогового права. Помимо преподавания в Университете Белграда, читал курс лекций в Восточно-Африканской школе налогообложения, в Нью-Йоркском Университете школы права и в Средиземноморской Международной летней налоговой школе. С 2010 года осуществляет подготовку студентов Факультета права Университета Белграда к участию в Конкурсе Европейского налогового колледжа по судебным дебатам. С 2008 по 2010 год работал в качестве старшего менеджера подразделения, оказывающего услуги в области налогообложения в офисе «Делойт» в Сербии. В период с 2013 по 2016 год продолжил карьеру в качестве Директора подразделения. Являлся младшим партнером консультационной группы Юридической фирмы Томановича, юридической фирмы Зацевич и Лукич и Группы постоянных налоговых экспертов под руководством доктора Дежана Поповича и Светислава Костича. Является членом правления и Генеральным секретарем Сербской Налогового Общества. Состоит в Рабочей группе по реформе Сербской налоговой системы при Министерстве финансов Сербии. Является автором монографий и широкого ряда публикаций в периодических изданиях.

Мачехин Виктор Александрович

Доцент, Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)


Биография

Виктор Мачехин (Viktor Machehin), доцент кафедры финансового права Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, руководитель российской налоговой практики Линклейтерз, научный секретарь российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА), кандидат юридических наук. Специализируется в области налогового права, включая налоговые споры и налоговое консультирование. Имеет большой опыт консультирования крупных иностранный компаний, прежде всего финансового сектора, а также — российских предприятий, в том числе с государственным участием по широкому кругу вопросов в области налогового законодательства, в том числе налогообложения ценных бумаг, банковских сделок, структурированных продуктов, международного налогообложения и др. Виктор также участвовал в проектах, связанных с подготовкой законопроектов, направленных на совершенствование налогового законодательства. Окончил Московский институт народного хозяйства им Г.В.Плеханова, Московскую государственную юридическую академию, а также Российскую школу частного права, ему была присуждена степень кандидата юридических наук.

Виктор Мачехин преподает налоговое и финансовое право в Университете им О.Е.Кутафина (МГЮА). Он владеет английским языком и является автором многочисленных публикаций по вопросам налогообложения в отечественных и зарубежных изданиях. По данным ведущих независимых международных рейтингов юридических фирм The Legal 500, Chambers Europe и журнала International Tax Review, Виктор Мачехин входит в число ведущих экспертов в сфере налогового права России.

Является ответственных секретарем Российского отделения Международной налоговой ассоциации (РОС-ИФА). Он принимает активное участие в организации мероприятий по вопросам международного налогообложения в России и принимает в них непосредственное участие.

Рaмп Самюэль

Партнер, Fischer Ramp Partner AG


Биография

Самюэль Рaмп (Samuel Ramp) Цюрих Швейцария, адвокат и налоговый эксперт, партнер компании Fischer Ramp Partner AG; специалист в сферах международного налогового планирования (для частных лиц и компаний), налогообложения сделок с недвижимостью, разрешения налоговых споров; много лет проработал в налоговых органах Цюриха; член Международной налоговой ассоциации (IFA); преподаватель Швейцарского института налогового права (the Swiss Institute for Tax Studies, SIST) и Института Швейцарской ассоциации доверительных управляющих (TREUHAND SUISSE); регулярный спикер на международных конференциях и семинарах по вопросам международного налогообложения и налоговых споров; автор многочисленных публикаций по налогам.

Расселл Дэвид

Королевский адвокат — Барристер, Lincoln’s Inn


Биография

Дэвид Расселл (David Russell, QC), Австралия, барристер и Королевский адвокат; c 1993 по 1995 год Дэвид был Президентом Налогового Института Австралии, а с 1996 по 2000 года – возглавлял Ассоциацию Налоговых Консультантов Азии и Океании; он читал лекции по международному налогообложению в Сиднейском Университете в рамках курса для магистров налогообложения и в Квинслендском Университете в рамках курса для магистров права; много лет был Председателем Общества юристов, практикующих в области доверительной собственности и недвижимости Австралии (STEP Australia); в настоящее время член Всемирного совета и различных комитетов, включая комитет по налогам, STEP Worldwide; академик Международной академии Недвижимости и Доверительного управления; Почетный член Налогового института Гонконга; член комитета ближневосточного и северо-африканского филиала Королевского института налогообложения (Великобритания); член правления Международной группы налоговых консультантов (ITSG); в 2012 году представлен к членству в Ордене Австралии за «…достижения в области налогового права и юридического образования»; в 2014 году Институт налогообложения присвоил ему почетное звание «Налоговый консультант года»; автор многочисленных публикаций в сфере налогов и международного налогообложения.

Филинов Михаил

Партнер, услуги в области международного налогового планирования, PwC


Биография

Михаил Филинов (Mikhail Filinov), PwC, Партнер, услуги в области международного налогового планирования. С 1998 года, когда Михаил проходил стажировку в налоговых органах, он работает в сфере оказания международным и российским компаниям услуг в области структурирования их инвестиций, осуществления сделок и структурирования деятельности групп компаний. В 2011-2012 годах Михаил работал в PwC в Цюрихе, где помогал российским и международным корпорациям и частным клиентам. Михаил является выпускником Государственного Университета Управления (1999) и кандидатом экономических наук в области международного налогообложения (ГУУ, 2002).


*В программе возможны изменения